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盈利的企业不交所得税和分红改怎么筹划

作者:济宁市金融网
来源:https://www.jnlgbgz.com.cn
日期:2020-10-18 11:19
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  既然我们选择了创造,最终的目的不可能真的亏损,于是就有说的是筹划,最后变成的是违法的,比如说亏损公司转移亏损和违法的合同,手续齐全,这个方法表面上他是合法的,但是仔细观察以后会发现确实是违法的操作,很多交易都是造假的,着实可怕,到底有没有安全的创造亏损的实际方法呢?

  背景:甲公司有A、B、C三个自然人股东。甲公司预计本年有5000万利润。

  自然人股东有新的项目想投资,需要资金。

  甲公司与3个股东共同出资新设立乙公司,各占25%的股权。甲公司出资8000万,1000万作为实收资本,7000作为资本公积;3个自然人股东分别出资1000万,作为实收资本。一段时间后,甲公司转让25%的股份给3个股东,按净资产折价,或者按评估折价,约11000*25%=2750万。转让后,甲公司退出了乙公司,乙公司为A、B、C3个自然人股东持有。甲公司转让股权产生5250万亏损,本年度经营利润5000多万,冲抵后,甲公司本年度不需要交企业所得税。(如果本年度无足够利润冲抵,还能以后年度弥补)。

  筹划效果:

  1、甲公司实际有利润,却没有交企业所得税。

  2、3个自然人股东对乙公司的投资成本为每人1916.67万元(1000+2750/3),但是获得的权益却是3666.67万元,3位自然人股东每人隐含的从甲公司得到了投资的资金1750万元(3666.67-1916.67),共计5250万元等同于从甲公司获取了分红,但无需交个人所得税。只有等到自然人股东转让股权或者公司清算收回投资时该部分个税才会体现出来,延迟了纳税时间。

  对比计算

  依此类推,以后增资重复操作,还能继续创造亏损

  疑问:这个筹划,非常明显的阳谋,摆上台面就是为了避税的,不屑于用阴阳合同这些表面功夫,那么,合法吗,有破绽吗?为此,和税友大师们展开了讨论,从多个角度去寻找破绽,以达到征税的目的。但.......

  观点1 投资成本不合法

  税友:甲公司的投资成本不合理,哪有溢价投资的?尤其是新设投资。

  解释:对于投资时,对投入的资本数额能不能超过注册资本,法律没有限制。税法上也没有对投资成本的计税基础作调整的规定。

  税友:《公司法》第二十六条:有限责任公司的注册资本为在公司登记机关登记的全体股东认缴的出资额。

  甲公司难道认缴1000万注册资本可以实际投8000万吗?只能认缴多少,投入多少。

  解释:《公司法》这条只是对注册资本的定义,并不是限制股东的投入资本不能大于认缴资本。股东多投入资本用于公司生产经营,属于公司的治理权。如果说,限制股东只能认缴多少就投多少,那么普遍存在的溢价增资就都是违法的了。

  税友:溢价情况是在增资时候才出现的,在新设的时候,就溢价,这不合理。

  解释:新设的时候,也没有禁止股东可以多投入资本,多投入的可以进资本公积。退一步,如果坚持认为新设时不能溢价,那么就让3个自然人股东先成立公司,甲公司再增资进去好了。

  PS:不违法,反对无效。

  观点2 这是关联交易,可以进行纳税调整

  税友:这是关联交易,可以进行企业所得税特别纳税调整?

  解释:先说投资的时候:甲公司存在关联交易吗?甲公司是对新的乙公司进行投资,并不是与3个股东交易,此时,乙公司还没有成立,并不存在。再说转让股权的时候:此时,确实可以算是关联交易,但是在《特别纳税调整实施办法(试行)》列举的关联交易包括:有形资产的购销、转让和使用、无形资产的转让和使用、融通资金、提供劳务。并没有股权转让,所以不在调整范围内。而且投资也不在调整范围内。

  PS:反对无效。

  观点3 甲公司多投入的部分是无偿赠送

  税友:这种情况一般都不会出现溢价的,因为双方出资新建设的企业,出资8000占股1000,那么多余的该如何处理呢?赠送还有继续选择投资,那么定性为无尝赠出去,甲公司的目的不能实现,税法对投资进行调整的规定,证明这是真的投入,多投的一些当成捐赠,平时溢价增资和风投资本没有存在的意义了。


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